Limit 75% kosztów dla aut elektrycznych: co musisz wiedzieć
Czy limit 75 procent dotyczy samochodów elektrycznych? Dowiedz się, jak rozliczać koszty prądu do ładowania pojazdu w firmie. Interpretacja KIS wyjaśnia zasady.
Limit 75 procent kosztów eksploatacyjnych dotyczy samochodów elektrycznych na takich samych zasadach jak pojazdów spalinowych i napędzanych wodorem — typ napędu pojazdu nie ma znaczenia dla stosowania tego ograniczenia.
Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Izby Skarbowej z 28 kwietnia 2026 roku (0114-KDIP3-1.4011.263.2026.1.PT) wyjaśnia, że zasada 75 procent dotyczy wszystkich samochodów osobowych używanych w sposób mieszany, czyli zarówno do celów biznesowych, jak i prywatnych. Dla podatników prowadzących działalność gospodarczą oznacza to, że wydatki związane z eksploatacją pojazdu elektrycznego mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów tylko w takim wymiarze.
Jak limit 75 procent funkcjonuje w praktyce?
Wydatkami związanymi z użytkowaniem samochodu elektrycznego są przede wszystkim koszty energii elektrycznej do ładowania pojazdu. Jednak limit dotyczy również innych wydatków eksploatacyjnych, takich jak serwis, naprawy, części zamienne, wymiana opon, opłaty za myjnie czy przejazdy drogami płatnymi.
Jeśli podatnik poniesie wydatek na ładowanie pojazdu elektrycznego w wysokości 1000 złotych, może zaliczyć do kosztów podatkowych tylko 750 złotych (75 procent). Pozostałe 250 złotych stanowią wydatek prywatny i nie zmniejsza podstawy opodatkowania.
Czy VAT wlicza się w limit 75 procent?
Tak, VAT wlicza się w ramach limitu 75 procent. Jednak dotyczy to tylko tej części podatku VAT, w której podatnikowi nie przysługuje prawo do jego obniżenia lub zwrotu różnicy podatku. Jeśli podatnik ma prawo do odliczenia VAT, wtedy nie wlicza się go w limit.
W praktyce oznacza to, że jeśli podatnik zapłaci za ładowanie pojazdu elektrycznego kwotę 1230 złotych (w tym 230 złotych VAT), a VAT nie będzie dla niego podatkiem naliczonym, to cała kwota 1230 złotych będzie podlegać limitowi 75 procent.
Jakie wydatki na pojazd elektryczny podlegają limitowi?
| Kategoria wydatku | Przykłady | Limit |
|---|---|---|
| Energia elektryczna | Ładowanie w domu, stacji publicznej | 75% |
| Serwis i naprawy | Przeglądy, wymiana części | 75% |
| Materiały eksploatacyjne | Płyny hamulcowe, płyny do spryskiwaczy | 75% |
| Opony | Wymiana opon, serwis opon | 75% |
| Usługi dodatkowe | Myjnia, przejazdy drogami płatnymi | 75% |
| VAT | Jeśli nie stanowi podatku naliczonego | 75% |
Co to oznacza dla właścicieli samochodów elektrycznych?
Dla przedsiębiorców i osób prowadzących działalność gospodarczą, które używają pojazdu elektrycznego zarówno do celów biznesowych, jak i prywatnych, limit 75 procent oznacza konieczność ścisłego dokumentowania wydatków. Każdy rachunek za ładowanie, serwis czy naprawę pojazdu powinien być przechowywany, ponieważ stanowi podstawę do rozliczenia podatków.
Interpretacja KIS potwierdza, że pojazd elektryczny to pojazd samochodowy w rozumieniu ustawy Prawo o ruchu drogowym, który wykorzystuje do napędu wyłącznie energię elektryczną akumulowaną przez podłączenie do zewnętrznego źródła zasilania. Ta definicja jest istotna dla poprawnego zastosowania limitów podatkowych.
Ważne jest również to, że limit nie zależy od tego, czy pojazd jest całkowicie elektryczny, czy hybrydowy — jeśli pojazd jest używany w sposób mieszany, zawsze obowiązuje limit 75 procent dla wydatków eksploatacyjnych. Podatnicy, którzy chcą zmaksymalizować odliczenia podatkowe, powinni rozważyć, czy możliwe jest wydzielenie pojazdu wyłącznie do celów biznesowych, co pozwoliłoby na pełne zaliczenie wydatków do kosztów.
Interpretacje KIS potwierdzające zasady
Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej wydała kilka interpretacji indywidualnych potwierdzających te zasady:
- 22 marca 2024 roku (0111-KDIB2-1.4010.16.2024.2.DD) — potwierdzenie, że limit 75 procent dotyczy wszystkich wydatków związanych z użytkowaniem samochodu osobowego w sposób mieszany
- 28 kwietnia 2026 roku (0114-KDIP3-1.4011.263.2026.1.PT) — wyjaśnienie, że pojazdy elektryczne podlegają tym samym ograniczeniom
- 14 maja 2025 roku (0114-KDIP2-2.4010.105.2025.4.SP/SJ) — potwierdzenie zasady dla pojazdów napędzanych wodorem
Te interpretacje są wiążące dla podatnika, który je otrzymał, ale stanowią również wskazówkę dla innych podatników w podobnej sytuacji. Warto je znać, aby prawidłowo rozliczyć koszty pojazdu elektrycznego w swoim biznesie.
Najczęstsze pytania
Czy limit 75 procent dotyczy samochodów elektrycznych?
Tak. Limit 75 procent kosztów eksploatacyjnych dotyczy wszystkich samochodów osobowych używanych w sposób mieszany (zarówno do celów biznesowych, jak i prywatnych), niezależnie od typu napędu — spalinowego, elektrycznego lub wodorowego. Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 28 kwietnia 2026 roku wyraźnie to potwierdza.
Jakie wydatki na pojazd elektryczny mogą być kosztami podatkowymi?
Koszty podatkowymi na pojazd elektryczny to przede wszystkim energia elektryczna do ładowania, serwis i naprawy, wymiana opon, płyny eksploatacyjne, opłaty za myjnie oraz przejazdy drogami płatnymi. Wszystkie te wydatki mogą być zaliczane do kosztów tylko w 75 procentach.
Czy VAT wlicza się do limitu 75 procent?
Tak. VAT wlicza się w ramach limitu 75 procent, ale tylko w tej części, w której podatnikowi nie przysługuje prawo do jego obniżenia lub zwrotu różnicy podatku zgodnie z przepisami o VAT.
Czy limit 75 procent zależy od tego, czy pojazd jest spalinowy czy elektryczny?
Nie. Dla stosowania limitów nie ma znaczenia typ napędu pojazdu. Zarówno samochody spalinowe, elektryczne, jak i napędzane wodorem podlegają tej samej zasadzie 75 procent kosztów, jeśli są używane w sposób mieszany.
Co to znaczy 'użytkowanie w sposób mieszany' samochodu?
Użytkowanie w sposób mieszany oznacza, że samochód służy podatnikowi zarówno do działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych. W takim przypadku wydatki mogą być zaliczone do kosztów tylko w 75 procentach.
Na podstawie: Prawo.pl. Tekst opracowany redakcyjnie.